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聯(lián)系人：冷先生
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| 教你做竣工結(jié)算資料 | | 點(diǎn)擊數(shù)：3768 更新時間：2015/3/21 11:10:46 收藏此頁 |
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教你做竣工結(jié)算資料
招標(biāo)文件、合同及補(bǔ)充協(xié)議、施工圖、施工圖預(yù)算書、竣工圖、結(jié)算書、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、會議備忘錄、與業(yè)主洽商好的材料價格、產(chǎn)品資料檢測報(bào)告等。
以上資料均需相關(guān)單位簽字蓋章的原件。
工程竣工結(jié)算資料要求
一、竣工結(jié)算資料要求：竣工資料應(yīng)為已備案完畢的完整資料，結(jié)算資料提交后無特殊情況不得補(bǔ)充資料；施工單位對所提供的竣工結(jié)算資料真實(shí)性、完整性及有效性應(yīng)作出書面承諾并對此負(fù)責(zé)。
二、竣工結(jié)算資料報(bào)送套數(shù)：提供完整的竣工結(jié)算資料一式二套（其中竣工結(jié)算書一式三套）。
三、竣工結(jié)算資料內(nèi)容：
1、施工合同及附件、協(xié)議書
2、補(bǔ)充協(xié)議(若有)
3、中標(biāo)(中選)通知書
4、施工企業(yè)規(guī)費(fèi)計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)
5、建設(shè)項(xiàng)目安全文明施工評價得分及措施費(fèi)費(fèi)率核定表
6、圖紙會審紀(jì)要（簽字蓋章手續(xù)齊全且清楚）
7、開、竣工報(bào)告及工期延期聯(lián)系單（簽字蓋章手續(xù)齊全且清楚）
8、竣工驗(yàn)收記錄（簽字蓋章手續(xù)齊全且清楚）
9、招標(biāo)文件及招標(biāo)工程量清單及電子盤、招標(biāo)答疑紀(jì)要、招標(biāo)補(bǔ)遺
10、投標(biāo)文件商務(wù)標(biāo)及電子盤
11、投標(biāo)文件技術(shù)標(biāo)
12、承包人編制的結(jié)算書及電子盤（蓋承包人公章和造價編制人員資格章，并由建設(shè)單位簽字同意送審，共叁套）
13、地勘報(bào)告
14、施工圖及電子盤（按《技術(shù)制圖復(fù)制圖的折疊方法》GB/10609.3-89統(tǒng)一折疊成A4幅面297mm×210mm）
15、承包方、發(fā)包方、監(jiān)理方按規(guī)定簽字認(rèn)可的竣工圖紙（按《技術(shù)制圖復(fù)制圖的折疊方法》GB/10609.3-89統(tǒng)一折疊成A4幅面297mm×210mm）
16、經(jīng)審定的施工組織設(shè)計(jì)、施工方案或?qū)ｍ?xiàng)施工方案（簽字蓋章齊全且清楚）
17、原始地貌標(biāo)高抄測記錄
18、材料、設(shè)備認(rèn)質(zhì)核價單（需有連續(xù)編號，簽字蓋章齊全且清楚）
19、設(shè)計(jì)變更單、技術(shù)核定單（需有連續(xù)編號，簽字蓋章手續(xù)齊全且清楚、附件完備）
20、現(xiàn)場簽證單（需有連續(xù)編號，簽字蓋章手續(xù)齊全且清楚，附件完備）
21、甲供材料(設(shè)備)收貨驗(yàn)收簽收單
22、隱蔽工程驗(yàn)收記錄（簽字蓋章手續(xù)齊全且清楚）
23、吊裝工程記錄、安裝工程調(diào)試記錄、調(diào)試報(bào)告（簽字蓋章手續(xù)齊全且清楚）
24、與工程結(jié)算有關(guān)的“發(fā)包方通知、指令、會議紀(jì)要、往來函件、工程洽商記錄等”
25、建設(shè)單位付款情況表（附進(jìn)度支付審核報(bào)表封面）
26、各標(biāo)段、各專業(yè)施工單位涉及交叉的施工范圍確認(rèn)文件
27、結(jié)算資料報(bào)送承諾書
28、其他有關(guān)影響工程造價、工期等資料
29、移交資料簽收表(一式三份)
四、資料組卷裝訂要求：
1、組卷要求：第三條中的1—8項(xiàng)裝訂為一卷，第9、10、11、12項(xiàng)分別裝訂為一卷，13—14項(xiàng)裝訂為一卷，15、16項(xiàng)分別裝訂為一卷，17—21裝訂為一卷， 22—27項(xiàng)裝訂為一卷，29項(xiàng)單頁。依據(jù)資料的多少可適當(dāng)增減分卷數(shù)。
2、裝訂要求：所有組卷均應(yīng)左側(cè)膠裝，采用A4幅面并附卷內(nèi)目錄，第一卷內(nèi)附分卷總目錄。
五、其它要求：
1、電子文檔中結(jié)算書應(yīng)有專業(yè)軟件格式和Excel格式、圖紙為CAD格式。
2、每項(xiàng)工程的結(jié)算書分兩部分編制：第一部分是以竣工圖為依據(jù)編制部分，包括圖紙會審記錄、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定單、監(jiān)理工程師通知或發(fā)包人施工指令等；第二部分以現(xiàn)場簽證、工程洽商記錄以及其它有關(guān)費(fèi)用為依據(jù)編制部分。新組價的清單計(jì)價項(xiàng)目必須提供單價分析表。
3、 竣工圖必須有施工單位竣工圖專用章及其相關(guān)人員簽字。經(jīng)發(fā)包人、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位確認(rèn)的圖紙會審記錄、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定單、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或發(fā)包人施工指令等內(nèi)容均應(yīng)反映在相應(yīng)的竣工圖上。對未在竣工圖上反映的圖紙會審記錄、設(shè)計(jì)變更和工程洽商記錄等，其費(fèi)用在結(jié)算時發(fā)包人有權(quán)不予考慮。
4、設(shè)計(jì)變更單、技術(shù)核定單、簽證單、材料(設(shè)備)認(rèn)價單等應(yīng)分土建、安裝專業(yè)整理裝訂。
5、甲供材料收貨驗(yàn)收簽收單上有施工單位、材料供貨單位、監(jiān)理單位、發(fā)包人代表簽字和單位蓋章確認(rèn)。
6、對于送審資料為復(fù)印件部分，建設(shè)單位基建管理部門均應(yīng)蓋章，作為加強(qiáng)資料有效性的依據(jù)。
7、結(jié)算書電子文檔應(yīng)有專業(yè)軟件格式和Excel格式、圖紙為CAD格式
工程結(jié)算要抓好四大環(huán)節(jié)
環(huán)節(jié)之一：核對與編制好結(jié)算資料基礎(chǔ)。
任何一個工程項(xiàng)目，在編制結(jié)算時都要以相關(guān)資料依為依據(jù)。因此在審核時，首先要對相關(guān)資料進(jìn)行審查。從施工圖紙、工程承包合同到施工全過程的動態(tài)資料都要一一核對，力求資料完整齊全，確保審核工作正常進(jìn)行。工程任務(wù)完成與否要以施工圖紙為依據(jù)，工程的工期、質(zhì)量、建筑材料價格、獎懲等規(guī)定要以承包合同和補(bǔ)充合同或其他形成的協(xié)議條款作為依據(jù)，而具體施工中的動態(tài)進(jìn)展，局部更改和隱蔽工程等都要有相關(guān)的資料佐證才能進(jìn)入結(jié)算。一言蔽之，沒有完全齊全的資料所作的結(jié)算是不完善的結(jié)算，而沒有完整齊全的資料所進(jìn)行的審核就會得出不準(zhǔn)確的結(jié)諭，達(dá)不到審核所要達(dá)到的目的。
環(huán)節(jié)之二：工程量是審核的關(guān)鍵。
工程量費(fèi)用是工程造價的主體。運(yùn)作中具有較大的彈性和隱蔽性。審核工程量是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。在審核中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)結(jié)算的工程量與實(shí)際完成的工程量有出入，原因很多，一般有以下幾種：一是施工企業(yè)為加大費(fèi)用，有意增加工程量和夸大工程的施工難度；二是有些變更了的項(xiàng)目仍按原定項(xiàng)目進(jìn)入結(jié)算；三是多方施工的工程項(xiàng)目，有時會出現(xiàn)各方都把自己承擔(dān)的部分工程作為整體工程進(jìn)入結(jié)算
上述幾種情況在結(jié)算審核中經(jīng)常發(fā)生。對于多報(bào)的工程量要扣除，否則就直接損害了業(yè)主的利益。同時對于漏報(bào)的工程量，在反復(fù)核實(shí)后，本著實(shí)事求是將漏報(bào)的工程量增補(bǔ)到結(jié)算中去，避免承包商的利益受到損失。
環(huán)節(jié)之三：定額單價的審核不可忽視。
在一般情況下，工程的定額單價都有具體規(guī)定，編制工程結(jié)算時只要參照定額單價的明細(xì)子目直接就可以套用。然而在實(shí)際操作中，定額單價套用往往出現(xiàn)差錯。究其原因，一是人為地提高或降低規(guī)格。二是錯將定額中包含的工作內(nèi)容分離多估冒報(bào)或少估漏報(bào)。三是在核算時不按規(guī)定的定額單價換算。四是補(bǔ)充的定額單價缺乏依據(jù)，也沒有經(jīng)過批準(zhǔn)就直接進(jìn)入結(jié)算等等。上述情況會直接影響工程造價，因此在審核時不能因定額單價的套用有具體的規(guī)定而掉以輕心。
環(huán)節(jié)之四：其他費(fèi)用的審核堅(jiān)持合情合理。
其他費(fèi)用，由于計(jì)算方法不同于工程量和定額單價的套用，故在審核中要根據(jù)費(fèi)用的發(fā)生具體對待。其他費(fèi)用大體有四類：一是施工中發(fā)生的費(fèi)用；一是政策性規(guī)定的費(fèi)用；一是市場波動產(chǎn)生的材料價差費(fèi)用；一是實(shí)行激勵機(jī)制產(chǎn)生的費(fèi)用。對于施工中發(fā)生的費(fèi)用，如腳手架使用，材料超距離運(yùn)輸，大型機(jī)械使用，高層建筑增加費(fèi)，遠(yuǎn)距離工程增加費(fèi)等，在審核時首先要對項(xiàng)目本身實(shí)際應(yīng)用情況進(jìn)行核實(shí)，其次對計(jì)算中所采用的系數(shù)進(jìn)行核對，做到實(shí)事求是盡量避免差錯。對于政策性規(guī)定的費(fèi)用，審核時要以相應(yīng)的文件為準(zhǔn)。有些工程在施工期跨越兩個以上文件。在計(jì)費(fèi)上就要按文件確定的時間界線分段計(jì)算，不同性質(zhì)、不同等級的企業(yè)要按規(guī)定核定，調(diào)減系數(shù)和調(diào)減基數(shù)，在審核稅金時，除審查是否執(zhí)行正常稅率外，重點(diǎn)要審核某些已含稅的項(xiàng)目是否在結(jié)算中重復(fù)計(jì)算。對于因市場波動而引起的材料價差費(fèi)用，審核重點(diǎn)是看補(bǔ)差方式是否合情合理。目前在實(shí)際操作中，往往采取三種補(bǔ)差方式，一是按合同訂的單價補(bǔ)差；二是按各地市發(fā)布的市場價格信息補(bǔ)差；三是按施工單位提交的質(zhì)保書和發(fā)票，加權(quán)平均價補(bǔ)差。無論采用哪種補(bǔ)差方式，只要雙方接受即可。對于實(shí)行激勵機(jī)制產(chǎn)生的費(fèi)用，如優(yōu)質(zhì)優(yōu)價、超工費(fèi)等就要以合同、協(xié)議為計(jì)費(fèi)依據(jù)。
工程結(jié)算審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及其成因簡析
一、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題
（一）施工單位報(bào)審結(jié)算存在的問題。在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對建設(shè)工程結(jié)算的知識了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效地監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價。
（二）審計(jì)工程結(jié)算審核面臨的問題。
1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價難以確定。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時不按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價取費(fèi)留下活口，目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價格打下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報(bào)價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結(jié)算造價審核帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。
2、建設(shè)單位不正常的舉動，增加審計(jì)難度。審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多。
甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號，肢解工程項(xiàng)目，將一個本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計(jì)難度。
3、材料成本難以確定?，F(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質(zhì)相同，價格不同;產(chǎn)地不同，價格不同;渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計(jì)過程中感覺到材料實(shí)際價格無法核實(shí)，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。
4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)難以做到全程跟蹤審計(jì)，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實(shí)施過程的真實(shí)情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志，等等。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。如我們在裝飾工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴(yán)重的質(zhì)量問題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴(yán)格按材料工藝要求進(jìn)行施工，建設(shè)單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結(jié)算審核難以深入進(jìn)行。
二、問題的成因簡析
（一）建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)管理人員對《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國合同法》等有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī)學(xué)習(xí)不夠、認(rèn)識不深，不能完全按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行工程招投標(biāo)活動并規(guī)范合同行為，甚至出現(xiàn)受個人利益驅(qū)動，致使建設(shè)單位的招投標(biāo)工作暗箱操作，利用合法的形式掩蓋非法目的行為。其工程技術(shù)人員或監(jiān)理人員對《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價規(guī)范GB50500-2003》、2003年《中華人民共和國交通部公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本》及其配套的《公路工程工程量清單計(jì)量規(guī)則》等工程計(jì)價的相關(guān)知識學(xué)習(xí)、理解不夠，與傳統(tǒng)計(jì)價概念相混淆，不能完全按照國家規(guī)范有關(guān)規(guī)定處理相關(guān)事宜。
（二）很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程項(xiàng)目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價，以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價增大。
（三）施工單位施工過程中對技術(shù)資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料檔案并按要求報(bào)送工程結(jié)算所需資料，從而使審計(jì)工作周期拉長、風(fēng)險(xiǎn)加大。
（四）建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德
【項(xiàng)目竣工決算審計(jì)】Vs【工程結(jié)算審核】
項(xiàng)目竣工決算審計(jì)與工程結(jié)算審核的區(qū)別
l、兩者依據(jù)不同
竣工決算審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署發(fā)《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》進(jìn)行，基建審計(jì)內(nèi)容為（1）竣工決算編制依據(jù)；（2）項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；（3）建設(shè)成本；（4）交付使用資產(chǎn)；（5）尾工工程；（6）結(jié)余資金；（7）基建收人；（8）投資包干結(jié)余；（9）投資效益評價。
主要根據(jù)國家的審計(jì)法和相關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，主要審查概（預(yù)〕算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有元隱匿資金；隱瞞或截留基建收人和投資包干結(jié)余、以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等等。
工程造價審店主要是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額I、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺冊價格參數(shù)、設(shè)周一圖紙和工程實(shí)物量，村工程造價的確人和控制進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，以承包合同為基礎(chǔ)，在竣工驗(yàn)收后結(jié)合施工變更、工程簽證。情況，作出符合施工實(shí)際的竣工造價中查結(jié)果，它是承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)，也是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)。
2、兩者標(biāo)的不同
審計(jì)以基建項(xiàng)目為標(biāo)，包括資金來源、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)務(wù)收支；
工程造價審核以單位工種為標(biāo)的，只對單位工程造價的合理負(fù)責(zé)。
3、兩者從業(yè)人員不同
審計(jì)與工程造價審核是兩個截然不同的專業(yè)學(xué)科，審計(jì)以會計(jì)師、審計(jì)師為主；而工程造價審核以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主。目前國家正在實(shí)行注冊造價工程師制度，今后的工程造價審核，將以造價工程帥為主。
4、兩者法律效力不同
審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位是一種審計(jì)行政法律關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督只對被審計(jì)單位產(chǎn)生法律效力，對其它單位不產(chǎn)生連帶法律約束力。凡對建設(shè)單位投資項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)結(jié)果，對施工單位的造價結(jié)算不具有約束力。
工程造價中的工程結(jié)算審核，以施工承包合同為基礎(chǔ)．以承發(fā)包雙方發(fā)生的實(shí)物交易為依據(jù)，按照國家或地方施工工、料、機(jī)消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，對雙方有約束力。其工程結(jié)算審核結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。
5、兩者的目的不同
審計(jì)定義為：由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員檢查被審計(jì)中位的會計(jì)憑證、會計(jì)帳本、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法和有效的行為。審計(jì)的目的是加強(qiáng)對公有制投資者資金進(jìn)行有效的控制，減少投資者濫用職權(quán)截留資金，轉(zhuǎn)移資金于小金庫，造成建設(shè)資金流失，是市違法違規(guī)行為。其職能是一種監(jiān)督行為。
工程造價審核是運(yùn)用科學(xué)、技術(shù)原理和經(jīng)濟(jì)法律手段，解決工程建設(shè)活動中工程造價的確定與控制．從而達(dá)到提高投資效益的經(jīng)濟(jì)效益目的的行為，是確定造價的實(shí)施過程和行為。
綜上所述，根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)與工程造價審核在依據(jù)、標(biāo)的、目的、法律效力、從業(yè)人員等方面是有本質(zhì)區(qū)別。
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